Авансові внески ПДФО для ФОП, інформація щодо яких внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів

Нагадаємо, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 р. № 4015-IX впроваджено сплату авансових внесків з ПДФО платниками податку – фізичними особами – підприємцями, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним. 

ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця, сплачувати авансовий внесок з ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному пп. 177.5.1-1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Терміни «роздрібна торгівля пальним», «місце роздрібної торгівлі пальним» вживаються у значеннях, наведених Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 р. № 3817-ІХ (далі – Закон № 3817). 

Роздрібна торгівля пальним здійснюється суб’єктом господарювання за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним (ч. друга ст. 29 Закону № 3817). 

Авансовий внесок з ПДФО сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця: 

а) у розмірі 60 тис. грн. за кожне місце, крім випадків, передбачених пп. «б» і «в» пп. 177.5.1-1 ПКУ; 

б) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу, – в розмірі 30 тис. грн. за кожне місце; 

в) для місця роздрібної торгівлі пальним, на якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15° C, у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального становить 50 і більше відсотків, – у розмірі 45 тис. грн. за кожне місце. 

Авансові внески з ПДФО, сплачені відповідно до пп. 177.5.1-1 ПКУ, є невід’ємною частиною ПДФО. 

Грошове зобов’язання у вигляді авансового внеску з ПДФО вважається узгодженим з моменту виникнення такого зобов’язання, що визначається за календарною датою, встановленою абз. першим пп. 177.5.1-1 ПКУ для граничного строку сплати авансового внеску з ПДФО до відповідного бюджету. 

У разі якщо сума авансового внеску з ПДФО, попередньо сплачена протягом звітного податкового року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з ПДФО за такий звітний податковий рік, сума такого перевищення не підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку. 

Сума сплачених авансових внесків з ПДФО не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюються положення ст. 43 ПКУ. 

Отже, у разі якщо ФОП отримали ліцензію на право здійснення роздрібної торгівлі пальним за визначеним місцем роздрібної торгівлі (АЗС), інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, то в такому випадку, у платника виникатиме обов’язок зі сплати авансових внесків з ПДФО. 

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 104.06. 

Про зарахування авансових внесків ФОП при остаточному розрахунку ПДФО читайте в блозі Новин вебсервісу СОТА.