Безповоротна фінансова допомога: що з доходом ФОП?

Нагадаємо, безповоротна фінансова допомога – сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів. Це визначено пп. 14.1.257 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Крім того, до безповоротної фінансової допомоги відносяться: 

• сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості; 

• сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності; 

• основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних). 

Статтею 292 ПКУ встановлено порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої-третьої груп. 

Доходом ФОП – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ. 

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).  

Крім того, до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). 

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку. 

Водночас, до суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником ПДВ, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. 

Враховуючи те, що сума отриманої безповоротної фінансової допомоги не є доходом, отриманим від господарської діяльності, то такі кошти не включаються до складу доходу платників єдиного податку.  

При цьому такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такої фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах визначених ПКУ. 

Про це повідомили податківці ДПС у Тернопільській області. 

Про те, як єдинник 1-2 груп звільняється від сплати ЄП та ВЗ на час відпустки та хвороби та чи можуть не сплачувати ВЗ новостворені ФОП 1 та 2 групи ЄП, і чи сплачувати ВЗ, якщо податкова адреса ФОП знаходиться на території бойових дій, читайте в блозі Новин вебсервісу СОТА.