ФОП-єдинник не отримував дохід: що з ЄСВ за себе?

Відповідно до п. 4 ч. першої ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі – Закон № 2464) платниками ЄСВ є фізособи- підприємці, в т. ч. ФОПи, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів). 

Згідно з п. 3 ч. першої ст. 7 Закону № 2464 для ФОП-єдинників (крім електронних резидентів (е-резидентів), ЄСВ нараховується – на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом № 2464. Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. 

Мінімальний страховий внесок – це сума ЄСВ, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір ЄСВ, встановлений законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця (п. 5 ч. першої ст. 1 Закону № 2464). 

Частиною п’ятою ст. 8 Закону № 2464 для зазначеної категорії платників встановлена обов’язкова ставка ЄСВ, що дорівнює 22% бази нарахування. 

Зважте на те, що ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (ч. дванадцята ст. 9 Закону № 2464). 

Право на звільнення від сплати ЄСВ за себе мають, зокрема, ФОП-єдинники (крім електронних резидентів (е-резидентів), за умови, що вони отримують пенсію за віком або за вислугою років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV (далі – Закон № 1058), та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування (ч. четверта ст. 4 Закону № 2464). 

Крім того, згідно з ч. шостою ст. 4 Закону № 2464, фізособи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів), які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 р. № 1667-IX (далі – Закон № 1667), звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ, встановлену Законом № 2464. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. 

Тобто, фізособи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів), сплачують ЄСВ за періоди, в яких вони були платниками єдиного податку, незалежно від того, отримували вони дохід у цей період чи ні. 

Виключенням є фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів), які: 

отримують пенсію за віком або за вислугою років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу; 

• мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті на умовах, передбачених Законом № 1667 – за місяці, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. 

Про це повідомило ГУ ДПС у м. Києві.