ФОП перекидає кошти між власними рахунками: що з доходом?

Нагадуємо, що доходом ФОП-єдинника є всі надходження у грошовій (готівковій чи безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі (визначені п. 292.3 Податкового кодексу України, далі – ПКУ). До доходу не включаються пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати, гранти), а також кошти від продажу рухомого чи нерухомого майна, яке належить ФОП і використовується у його діяльності. Це передбачено пп. 1 п. 292.1 ПКУ.  

Датою отримання доходу вважається день надходження коштів або підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів чи послуг (п. 292.6 ПКУ). Для платників 3 групи – платників ПДВ доходом також є списання кредиторської заборгованості після спливу строку позовної давності. Дохід визначається за даними обліку відповідно до ст. 296 ПКУ (п. 292.13 ПКУ). 

ФОП 1 та 2 груп, а також 3 групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення доходів (п. 296.1 ПКУ). ФОП 3 групи з ПДВ ведуть облік за типовою формою, затвердженою Мінфіном. Для виробників сільгосппродукції передбачено окремий облік доходів і витрат від такої діяльності. Облік може вестися у паперовому чи електронному вигляді. 

Для цілей оподаткування облік доходів і витрат здійснюється на підставі первинних документів, регістрів бухобліку та інших документів, передбачених законодавством (п. 44.1 ПКУ). 

Відповідно до Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління НБУ від  29.07.2022 р. № 162 (далі – Інструкція № 162), фізособа відкриває окремі рахунки: для підприємницької діяльності та для власних потреб. Використання особистих рахунків для підприємницьких операцій заборонено (п. 10, п. 24 розд. І Інструкції № 162). 

Підпункт 16.1.4 ПКУ зобов’язує платників своєчасно та у повному розмірі сплачувати податки. 

Отже, суми, отримані від продажу товарів, робіт чи послуг, включаються до доходу ФОП у місяці їх фактичного надходження на рахунок, відкритий для підприємницької діяльності. Якщо ж ФОП перераховує кошти з одного свого підприємницького рахунку на інший, повторно такі кошти до доходу не включаються, за умови що податки та збори вже сплачені. 

Про це інформує ГУ ДПС у Тернопільській області.