Грант отримано від неприбуткової організації: що з оподаткуванням?

Оподаткування доходів, отриманих ФОП від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється відповідно до ст. 177 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) або глави І розділу XIV ПКУ залежно від обраної системи оподаткування.  

Нагадаємо, що об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю ФОП.  

У разі якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами (п. 177.6 ПКУ). 

Доходом для ФОП-єдинника є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.  

До доходу не включаються отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді: 

• процентів; 
• дивідендів;  
• роялті;  
• страхові виплати і відшкодування; 
• доходи у вигляді бюджетних грантів; 
• доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ПКУ).  

Крім того, до складу доходу ФОП-єдинника також не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у т. ч. в межах державних або місцевих програм (пп. 4 п. 292.11 ПКУ).  

Умовами договору про надання гранту, укладеного між ФОП та неприбутковою організацією (благодійним фондом або громадською організацією), не передбачається виробництво (виготовлення) та/або реалізація товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь зазначених організацій, а лише надання фінансової допомоги у реалізації проекту.   

Отже, оскільки дохід у вигляді гранту не пов’язаний з результатом від здійснення господарської діяльності ФОП, то такий дохід, незалежно від обраної ФОП системи оподаткування, оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку - фізичних осіб.  

Об’єктом оподаткування резидента є, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи – це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (п. 163.1 ПКУ).  

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків визначено п. 164.2 ПКУ.  

Ставка податку становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику.  

Також вказані доходи є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5% (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).  

Про це повідомили податківці ДПС в Івано-Франківській області.