Обсяг доходу перевищено: що робити ФОП? 

Нагадаємо, що з 01.08.2023 Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.06.2023 р. № 3219-ІХ  внесено зміни, зокрема, до підрозд. 8 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ), який доповнено новим п. 9-1 щодо особливостей переходу суб’єктів господарювання, які використовували особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування. 

Так, платники податків, які станом на 31 липня 2023 року використовували особливості оподаткування та не відмовилися від їх використання самостійно, і до переходу на такі особливості були платниками єдиного податку, з 01 серпня 2023 року автоматично вважаються платниками єдиного податку тієї групи єдиного податку, на якій вони перебували до моменту переходу на застосування особливостей третьої групи (пп. 9-1.4.1 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). 

У 2023 звітному році обсяг доходу для відповідної групи платників єдиного податку, встановлений п. 291.4 ПКУ, визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливості оподаткування (пп. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). 

Ставки, встановлені п.п. 293.3-293.5 ПКУ, застосовуються з урахуванням таких особливостей (п. 293.8 ПКУ): 

• платники єдиного податку І групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІ або ІІІ, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. 

Нагадаємо, для ФОП-єдинників І групи обсяг доходу становить 167 розмірів мінімальної заробітної плати (далі - МЗП), що відповідає сумі 1118900 грн.   

Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. 

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; 

• платники єдиного податку ІІ групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІІ групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. 

Обсяг доходу для ФОП-єдинників ІІ групи становить 834 МЗП (5587800 грн). 

Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15%. 

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; 

• платники єдиного податку ІІІ групи (фізичні особи-підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15%, а також зобов’язані у порядку, встановленому главою 1 розд. ХIV ПКУ, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ. 

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. 

Обсяг доходу для ФОП-єдинників ІІІ групи становить 1167 МЗП (7818900 грн). 

Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 р. № 308 (далі – Заява). 

Отже, ФОП - платники єдиного податку І-ІІІ груп, у яких виявлено перевищення граничного обсягу доходу, розрахованого відповідно до пп 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, зобов’язані: 

• застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15%; 
• перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку ІІ або ІІІ групи або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування (для платників єдиного податку І групи); 
• перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку ІІІ групи або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування (для платників єдиного податку ІІ групи); 
• перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ (для платників єдиного податку ІІІ групи). 

Важливо! Необхідно не пізніше 20 жовтня 2023 року подати Заяву, зазначивши, у рядках 5.2 та 5.5 дату (період) зміни (відмови) «з 01 жовтня 2023 року». 

Про це повідомили податківці ДПС в Одеській області.