Перехід з 3 групи ЄП на ТОТ на 1 чи 2: сплата ЄП з 01.08.2023 р.

Повинен сплачувати. 

Нагадуємо, що єдинники та 2 груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Це передбачено п. 295.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Сплату можна здійснити за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.  

Нарахування авансових внесків здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності (п. 295.2 ПКУ). 

З 01.08.2023 р. ФОП – єдинники 1–2 групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на ТОТ станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію. Це визначено п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ установлено. При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому відповідно до абз. першого п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ єдиний податок не сплачувався. 

Для єдинників, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, ДПС не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку. 

Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку. 

Штрафні санкції та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку у порядку та строки, визначені ПКУ, до таких платників не застосовуються. 

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф, затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 р. № 309 (далі – Перелік № 309). 

Відповідно до Переліку № 309 визначаються дати початку та завершення активних бойових дій, виникнення та припинення можливості бойових дій або початку та завершення тимчасової окупації. 

Норми п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено держреєстрацію зміни місцезнаходження ФОП на іншу, ніж зазначена в абз. першому п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, територію України. 

Однією з умов, яка надає єдинникам 1 та 2 групи право не сплачувати єдиний податок згідно з абз. першим п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ, є знаходження податкової адреси таких єдинників на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації. 

Відомості щодо податкової адреси суб’єкта господарювання та дати реєстрації вносяться до реєстру платників єдиного податку (п. 299 ПКУ). 

Таким чином, не сплачувати ЄП згідно з абз. першим п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ мають право ФОП, які зареєстровані платниками єдиного податку 1–2 групи (відомості про яких внесені до реєстру платників єдиного податку) на територіях бойових дій або тимчасової окупації до дат виникнення можливості бойових дій/початку бойових/тимчасової окупації, визначених Переліком № 309. 

Отже, ФОП – єдинник 1 або 2 групи, який перейшов з 3 групи, податкова адреса якого вже під час перебування на 3 групі була визнана територією бойових дій або тимчасово окупованою рф територією України, згідно з Переліком № 309, повинен сплачувати єдиний податок з 01.08.2023 р. 

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», категорія 107.01.05.