Перерахування коштів між своїми рахунками: чи є дохід?

Згідно з пп. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) доходом платника єдиного податку для ФОПа є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.

При цьому до доходу не включаються:

• отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті;
• страхові виплати і відшкодування;
• доходи у вигляді бюджетних грантів;
• доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.

Датою отримання доходу єдинником є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі або дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для єдинника групи 3, який є платником ПДВ, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (абз. перший п. 292.6 ПКУ). Дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 ПКУ.

Нагадуємо, що ФОП-єдинники груп 1 та 2 та єдинники групи 3, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (п. 296.1 ПКУ).

Єдинники групи 3 (ФОПи), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені Мінфіном.

При цьому ФОП – єдинники групи 3 ведуть облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільгосппродукції окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів підприємницької діяльності.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді.

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Статтею 42 Господарського кодексу України визначено, що підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Підприємництво здійснюється на основі, зокрема, вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Отже, сума коштів від продажу товарів (робіт, послуг) включається до доходу ФОП-єдинника (груп 1–3) в місяці її отримання на поточний рахунок, що відкритий для здійснення підприємницької діяльності.

Якщо кошти, отримані від продажу товарів (робіт, послуг) перераховуються з одного поточного рахунку ФОП-єдинника на його інший рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, такі кошти можуть повторно не включатися до доходу такого платника єдиного податку за умови, що таке перерахування здійснюється після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Про це повідомило ГУ ДПС у Тернопільській області.