Право ФОП 1-ї та 2-ї груп на звільнення від сплати ЄП

Для фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП) першої та другої груп, податкова адреса яких розташована на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях передбачено спеціальний порядок оподаткування. Це визначено вимогами пп. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податковий кодекс України (далі – ПКУ). 

Хто має право не сплачувати єдиний податок? 

З 1 серпня 2023 року такі ФОП мають право не сплачувати єдиний податок (ЄП) за період: 

• з першого числа місяця, в якому розпочалися бойові дії, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація; 
• до останнього числа місяця, в якому бойові дії завершено, припинено можливість їх ведення або завершено тимчасову окупацію. 

У цей період: 

• декларація платника єдиного податку не заповнюється; 
• авансові внески не нараховуються; 
• штрафи та пеня за несплату не застосовуються. 

Податкові зобов’язання визначаються лише за ті періоди, за які фактично сплачено податок і подано декларацію. 

Як визначаються території? 

Дати початку та завершення бойових дій або окупації встановлюються відповідно до офіційного Переліку територій, що формується у порядку, визначеному Кабміном. 

З 20 березня 2025 року діє оновлений Перелік, затверджений наказом Мінрозвитку громад та територій України від 28.02.2025 № 376. Ним визнано таким, що втратив чинність, попередній наказ Міністерство з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України № 309 від 22.12.2022. 

Коли пільга припиняється? 

Право на несплату ЄП втрачається з першого числа місяця, наступного за місяцем державної реєстрації зміни податкової адреси на іншу територію, яка не входить до Переліку. 

Як відбувається скасування нарахувань? 

За загальним правилом, податкова нараховує авансові внески не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця на підставі заяви (п. 295.2 ПКУ). Нарахування відображається в інтегрованій картці платника (ІКП). 

Якщо ФОП має право на пільгу та не сплачує податок, після граничного строку сплати контролюючий орган щомісяця скасовує (зменшує) відповідні нарахування в ІКП. 

Таке скасування відбувається автоматично – без подання заяв – за умови, що податкова адреса ФОП відповідає даним Переліку. 

Якщо нарахування продовжують відображатися, ФОП може подати заяву (у паперовій або електронній формі), до якої додати копії документів, що підтверджують реєстрацію податкової адреси на території бойових дій або тимчасово окупованій рф території України, якщо ці дані відсутні в реєстрах або потребують уточнення.  

Про це зазначили податківці ДПС у Дніпропетровській області. 

Звертаємо увагу! Мінрозвитку громад та територій України наказом від 09.02.2026 № 239 вніс зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих рф. На момент публікації даного матеріалу наказ не набрав чинності.