Використання РРО ФОПами

988 28.07.2020

Наближається час, коли застосовувати РРО та/або програмні РРО (далі – ПРРО) будуть зобов’язані майже всі підприємці, хто здійснює торгівлю. Продовжуючи наш цикл публікацій щодо РРО, розберемось у деталях: для кого та коли настане час «Ч», а хто з підприємців вже зараз повинен їх використовувати.

Спочатку нагадаємо, які групи платників єдиного податку – фізичних осіб існують, та їх основні характеристики (Таблиця 1).

Групи платників єдиного податку – фізичних осіб та їх характеристики

Таблиця 1

Основні характеристики	Група 1	Група 2	Група 3 (неплатники ПДВ)	Группа 3 (платники ПДВ)	Група 4
Граничний розмір доходу (за календарний рік)	1 млн. грн.*	5 млн. грн.*	7 млн. грн.*	7 млн. грн *(без ПДВ)	Без обмежень
Максимальна кількість найманих працівників	0	10	Без обмежень	Без обмежень	0 (тільки члени сім’ї)
Ставка єдиного податку (звичайна)	Фіксована, до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня звітного року	Фіксована, до 20% розміру мінімальної зарплати на 1 січня звітного року	5% доходу	3% доходу + ПДВ	від 0,19 до 6,33% з 1 га с/г угідь та/або земель водного фонду (залежно від категорії земель)
Ставка єдиного податку (підвищена), при порушеннях	15% доходу, отриманого при порушеннях	15% доходу, отриманого при порушеннях	15% доходу, отриманого при порушеннях	15% доходу, отриманого при порушеннях	–
Дозволені види діяльності	Роздрібний продаж товарів на ринках, побутові послуги населенню	Послуги, у т. ч. побутові, єдинникам та населенню, виробництво та торгівля, ресторанний бізнес	Будь-які види діяльності, крім заборонених ПКУ	Будь-які види діяльності, окрім заборонених ПКУ	Вирощування, відгодовування с/г продукції, її збирання, переробка, продаж
Особливості обліку	Облік доходів	Облік доходів	Облік доходів	Облік доходів та витрат	–
Звітність платника ЄП	Щороку	Щороку	Щокварталу	Щокварталу	Щороку
Реєстрація платником ПДВ	–	–	–	+	+/–

* Увага! Оновлені граничні розміри доходу діють з 02.04.2020 р. Про те, який залишок ліміту до закінчення 2020 року, читайте у матеріалі.

Заборонені види діяльності для ФОПів 1–3 групи наведені у п. 291.5 Податкового кодексу України. Зокрема, не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 групи суб’єкти господарювання, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім деяких виключень).

Хто з ФОП-єдинників вже зараз повинен обов’язково використовувати РРО?

До 01.01.2021 р. умовами застосування РРО для ФОП-єдинників 2–4 групи є:

перевищення річного розміру доходу в 1 млн. грн. (незалежно від обраного виду діяльності);
здійснення видів діяльності, для яких застосування РРО є обов’язковим.

Це визначено п. 296.10 ПКУ.

! У разі перевищення річного розміру доходу в 1 млн. грн. застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

З торгівлі підакцизними товарами єдинникам 1–3 групи дозволяється здійснювати лише роздрібний продаж:

паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів;
пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин.

Для цих видів діяльності застосування РРО є обов’язковим відповідно до норм Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР (далі – Закон № 265).

Використання РРО є обов’язковим також при торгівлі (незалежно від розміру доходу):

технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту;
лікарськими засобами та виробами медичного призначення.

! Що стосується єдинників 1 групи, вони РРО не застосовують (незалежно від виду діяльності та обсягу доходу).

Облік товарних запасів

Нагадуємо, що змінюються норми щодо обов’язкового обліку товарних запасів при продажу товарів (послуг). Зараз такий облік зобов’язані вести єдинники – платники ПДВ (це 3, 4 група; див. Таблицю 1). З 01.08.2020 р. до них приєднаються єдинники, які реалізують:

технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту (за Переліком);
лікарські засоби та вироби медпризначення;
ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння (далі – ювелірні та побутові вироби).

Зміни внесені до п. 12 ст. 3 Закону № 265 Законом України від 20.09.2019 р. № 128-IX.

Що це означає для суб’єкта господарювання? Він зобов’язаний буде надати контролюючим органам під час проведення перевірки документи (у паперовій або електронній формі), які підтверджують облік та походження товарів, що на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті).

А у разі торгівлі необлікованими в установленому порядку товарами або документи на які не надані під час перевірки, ДПС може застосувати фінансову санкцію у розмірі подвійної вартості товарів, які не обліковані в установленому порядку, за цінами реалізації, але не менше 10 нмдг (170 грн.).

Зміни у застосуванні РРО для ФОПів: ключові дати

Дати та умови початку обов’язкового застосування РРО (ПРРО) фізособами-спрощенцями визначено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг» від 20.09.2019 р. № 129-IX. Закон набирає чинності з 01.08.2020 р., крім окремих його норм.

Для наочності відобразимо їх у Таблиці 2.

Основні дати та умови обов’язкового застосування РРО (ПРРО) для ФОП-єдинників 2–4 групи з 01.01.2021 р.

Таблиця 2

Період

Обсяг річного доходу

Види дільності, при яких застосування РРО (ПРРО) є обов’язковим

З 01.01.2021 р. по 30.03.2021 р.

до 1 млн. грн.

- реалізація товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;

- реалізація технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

- реалізація лікарських засобів, виробів медпризначення, надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;

- реалізація ювелірних та побутових виробів;

- роздрібна торгівля вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);

- ресторанний бізнес (зокрема, кафе, ресторани швидкого обслуговування);

- діяльність турагентств та туроператорів;

- готельний бізнес (група 55.10 КВЕД);

- торгівля текстилем (крім торгівлі за готівку на ринках), деталями та приладдям для автотранспорту (за переліками, затвердженими КМУ).

З 01.04.2021 р.

до 1 млн. грн.

Всі види діяльності

Отже, з 01.04.2021 р. усі підприємці-спрощенці, крім єдинників 1 групи, зобов’язані будуть використовувати РРО та/або ПРРО при готівкових розрахунках.

Ми розглянули основні моменти щодо запровадження застосування РРО фізособами – єдинниками 2–4 групи. Чекайте наших наступних публікацій.