Як ФОП-військовослужбовцю повернути податки, сплачені під час війни?

Якщо ФОП був призваний на військову службу під час мобілізації або уклав контракт, закон звільняє його від обов’язку нараховувати, сплачувати та подавати звітність з податків. Це врегульовано п. 25 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Хто має право на звільнення? 

Від податкових обов’язків звільняються ФОП, які: 

• були зареєстровані як самозайняті особи до дати призову на військову службу під час мобілізації або до дати укладення контракту; 
• проходять військову службу під час мобілізації або за контрактом; 
• незалежно від факту отримання доходу під час проходження служби. 

Важливо! Звільнення застосовується на період військової служби. 

Підстава для звільнення 

Підставою для звільнення є відомості з ЄДР призовників, військовозобов’язаних та резервістів, які ДПС має отримувати від Міністерства оборони України (про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації). 

Однак на сьогодні відповідні дані ДПС не отримує, тому ПКУ передбачає альтернативний механізм. 

Що робити, якщо даних у Реєстрі немає? 

У разі відсутності або неотримання ДПС інформації з Реєстру ФОП має право самостійно подати до податкового органу: 

• заяву про застосування звільнення; 
• копію військового квитка або іншого документа з даними про призов; 
• копію контракту (у разі служби за контрактом). 

Саме з моменту подання таких документів застосовуються процедури: 

• звільнення від сплати податків і зборів; 
• ненарахування податкових зобов’язань; 
• списання штрафів і пені; 
• відновлення реєстрації платника єдиного податку (за потреби); 
• звільнення від відповідальності. 

Відповідальність за несвоєчасне виконання обов’язків 

ФОП, який через мобілізацію або службу за контрактом не виконав податкові обов’язки, що виникли: 

• до дати призову / укладення контракту або 
• під час служби, 

звільняється від відповідальності, якщо такі обов’язки будуть виконані протягом 180 календарних днів з дня демобілізації або звільнення з військової служби. 

Чи можна звітувати про доходи під час служби? 

Так, ПКУ не забороняє ФОП під час проходження військової служби подавати декларацію платника єдиного податку. 

ФОП має право: 

• подати декларацію; 
• відобразити отриманий дохід; 
• не визначати податкові зобов’язання з єдиного податку та військового збору, 

за умови неперевищення граничного обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку. 

На кого звільнення не поширюється? 

Норми п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ не поширюються на осіб, які: 

• зареєструвалися ФОП після дати призову або укладення контракту; 
• перевищили граничний обсяг доходу, визначений п. 291.4 ПКУ. 

Такі платники виконують податкові обов’язки на загальних підставах. 

Як повернути вже сплачені гроші? 

ФОП має право на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів (пп. 17.1.10 ПКУ). 

Для цього подається: 

заява про звільнення з підтвердними документами; 

заява про повернення коштів із зазначенням напряму перерахування: 

• на банківський рахунок; 
• на єдиний рахунок; 
• у рахунок інших податкових зобов’язань; 
• як переплата на майбутні періоди. 

Особливості для ФОП третьої групи 

ФОП третьої групи, які: 

• подали декларацію під час служби; 
• задекларували податкові зобов’язання з єдиного податку та військового збору, 

мають право: 

• не сплачувати такі зобов’язання; 
• подати уточнюючу декларацію; 
• зменшити податкові зобов’язання до нуля; 
• подати заяву на повернення або зарахування переплати. 

При цьому в уточнюючій декларації: 

• дохід може бути відображений за бажанням; 
• суми єдиного податку та військового збору не нараховуються; 
• штрафи та пеня не застосовуються. 

Щодо дотримання вимог перебування на спрощеній системі 

Навіть під час військової служби ФОП зобов’язаний дотримуватися вимог перебування на спрощеній системі оподаткування (крім окремих винятків) (пп. 298.2.3 ПКУ). 

У разі їх порушення можливе: 

• виключення з реєстру платників єдиного податку; 
• застосування ставки 15 % до відповідного доходу; 
• сплата податку у загальні строки. 

Таке роз'яснення розміщено на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”, категорія 107.01.07.