Як визначити дохід ФОП-«єдинника» та правильно вести облік?

Підприємницька діяльність – це ініціативна, регулярна діяльність на свій ризик з метою отримання прибутку. Її можуть здійснювати як юридичні особи, так і фізичні особи – підприємці (далі - ФОП). 

Що вважається доходом ФОП на єдиному податку? 

Згідно з Податковим кодексом України (далі - ПКУ), доходом ФОП на єдиному податку вважаються всі кошти, які він отримує протягом звітного періоду. Це можуть бути: 

• Грошові надходження – як готівкові, так і безготівкові. 
• Дохід у натуральній формі – у вигляді майна або послуг. 

Що не входить до доходу? 

Важливо розрізняти дохід, який підлягає оподаткуванню, та кошти, що не враховуються при обчисленні податку. До складу доходу ФОП не входять: 

• відсотки, дивіденди, страхові виплати; 
• бюджетні гранти; 
• дохід від продажу особистого майна, що належить ФОПу як фізичній особі (наприклад, квартири чи автомобіля); 
• кошти, внесені на рахунок з особистого рахунку, якщо з них уже сплачено податки. 

Повний перелік доходів, що не враховуються при обчисленні доходу ФОП – наведено в п. 292.11 ПКУ. 

Як вести облік доходів? 

Спосіб ведення обліку залежить від групи єдиного податку: 

• ФОП 1-2 груп і 3 група без ПДВ: можуть вести облік у довільній формі, помісячно. Це можна робити на папері або в електронному вигляді, наприклад, через електронний кабінет. 
• ФОП 3 групи з ПДВ: зобов'язані вести облік за встановленою формою, яку затверджує Мінфін (наказ Мінфіну від 03.09.2021 № 496). 

Дані з цього обліку є основою для заповнення податкової декларації. 

Важливі нюанси 

Якщо ФОП вносить на свій підприємницький рахунок готівкову виручку, яка вже була відображена в обліку, вона не вважається повторним доходом. У призначенні платежу слід вказувати, наприклад, «Виручка за [період]». Сума внесеної готівки не має перевищувати суму доходу, зазначену в обліку. 

Власні кошти, внесені ФОПом на підприємницький рахунок, також не вважаються доходом, якщо: 

• з них вже були сплачені податки; 
• є підтверджуючі документи (довідки, платіжні доручення, розрахунки тощо).  

Про це нагадали податківці ДПС у Тернопільській області. 

Про порядок ведення обліку товарних запасів ФОП - єдинника читайте в блозі Новин вебсервісу СОТА.