Єдинник перевищив дохід і бажає перейти на ставку 2%

Відповідно до п. 293.8 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) ставки, встановлені п. п. 293.3–293.5 ПКУ, застосовується з урахуванням таких особливостей.

Платники єдиного податку відповідної групи, які перевищили граничний обсяг доходу (Таблиця):

Дії ФОП-єдинника при перевищенні граничного обсягу доходу (загальні норми)

Група ФОП- єдинника	Дії при перевищенні граничного обсягу доходу	Строк подання заяви	Строк подання декларації при перевищенні
група 1 та група 2	застосувати до суми перевищення ставку 15% та з наступного календарного кварталу за заявою перейти на групи 2 або 3, або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування.	не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу	як для квартального податкового періоду ((протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу)).
група 3	застосувати до суми перевищення ставку 15% та перейти на загальну систему оподаткування	не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.	для квартального податкового (звітного) періоду ((протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу)).

Альтернативний (тимчасовий) варіант

Водночас, п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що тимчасово, з 01 квітня 2022 р. до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, положення розд. XIV ПКУ застосовуються з урахуванням особливостей, визначених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Згідно з пп. 9.2 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ платниками єдиного податку групи 3 можуть бути, зокрема, ФОПи.

До таких осіб не застосовується обмеження щодо обсягу доходу та кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платником з особливостями, встановленими п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, суб’єкт господарювання подає до ДПС заяву. При цьому до заяви не додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Суб’єкт господарювання вважається платником єдиного податку групи 3 з особливостями, встановленими п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ:

• з 01 квітня 2022 р. – у разі подання заяви до 01 квітня 2022 р.;
• з наступного робочого дня після подання заяви – у разі подання заяви, починаючи з 01 квітня 2022 р.

Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – Заява) затверджена наказом Мінфіну від 16.07. 2019 р. № 308.

Платники єдиного податку групи 3, які використовують особливості оподаткування, подають до ДПС податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для місячного податкового (звітного) періоду, крім випадків, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ (абз. перший пп. 9.7 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України платники єдиного податку групи 3, які на день припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України використовували особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, з першого дня місяця, наступного за місяцем припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, втрачають право на використання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, і автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ (пп. 9.9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

 Отже, ФОП-єдинникам (груп 1–3), які перевищили обсяг доходу, визначений для відповідної групи, і в середині календарного кварталу виявили бажання перейти на сплату єдиного податку за ставкою 2% доходу, повинні здійснити наступні дії:

• подати заяву щодо переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2% доходу. При цьому такі платники єдиного податку вважаються платниками єдиного податку групи 3 з особливостями, встановленими п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, з наступного робочого дня після подання заяви;
• подати податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація) за податковий (звітний) квартал, у якому відбулося перевищення обсягу доходу, з наростаючим підсумком з початку року, протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу з урахуванням пп. 49.18.2 ПКУ. При цьому в Декларації окремо відображається обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15%;
• сплатити єдиний податок протягом 10 к. дн. після граничного строку подання такої Декларації відповідно до п. п. 57.1 і 295.3 ПКУ.

Зверніть увагу! З першого дня місяця, наступного за місяцем припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, такі платники єдиного податку будуть перебувати на загальній системі оподаткування, оскільки до обрання особливостей оподаткування, передбачених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ, вже перевищили граничний обсяг доходу, визначений для платників єдиного податку відповідної групи.

Відповідь розміщена на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР”. Категорія 107.01.05.