ФОП перевищив дохід: як повернутися на попередню групу?

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку І-ІІІ груп здійснюється відповідно до пп. 298.1.1 - 298.1.4 Податкового кодексу України (далі - ПКУ). 

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі - Заява), яка затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308. Це передбачено абз. першим пп. 298.1.1 ПКУ. 

Платниками єдиного податку І групи є ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2023 році - 1118900 грн). 

До платників єдиного податку ІІ групи належать ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у т. ч. побутових, платникам єдиного податку, населенню, виробництво, продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: 

• не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; 
• обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної зарплати (5587800 грн). 

Дія пп. 2 п. 291.4 ПКУ не поширюється на ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.  

Важливо! Такі ФОП належать виключно до ІІІ групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи. 

ФОП-єдинники І групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІ або ІІІ групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (абз. перший пп. 1 п. 293.8 ПКУ). 

ФОП-єдинники ІІ групи, які перевищили обсяг доходу в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку ІІІ групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (абз. перший пп. 2 п. 293.8 ПКУ). 

За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.  

Зверніть увагу! У платника єдиного податку ІІІ групи, який є платником ПДВ, анулюється реєстрація платника ПДВ у порядку, встановленому ПКУ, у разі обрання ним І-ІІ групи чи ставки єдиного податку, встановленої для ІІІ групи, яка включає ПДВ до складу єдиного податку. 

Отже, ФОП-єдинники І-ІІ групи, які у поточному році перевищили дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшли на іншу групу платників єдиного податку, мають право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату єдиного податку як платник І - ІІ групи за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ПКУ, у т. ч. і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року. 

Про це повідомили податківці Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП. 

Нагадаємо, що форму Заяви щодо застосування спрощеної системи оподаткування можна створити та подати до контролюючого органу у вебсервісі СОТА. 

Про збільшення граничного обсягу доходу для ФОП читайте в блозі Новин вебсервісу СОТА.